Факторинговые операции. Факторинг — переуступка клиентом неоплаченных долговых требований (счетов-фактур и векселей), возникающих перед поставщиком за товары и услуги, факторинговой компании или банку со всеми последствиями (с риском). Смысл факторинга в том, что банки скупают у своих клиентов платежные документы (их дебиторскую задолженность) с получением процента за услугу. Такая сделка оформляется договором, в котором указана сумма купленной задолженности и определенный процент. Этот процент указывает, какая часть суммы дебиторской задолженности хозоргана будет отдана банку в уплату за услугу.

Впервые банки факторинговые услуги оказывали клиентам в 1990 г. Ими занимались в частности системы Промстройбанка СССР. Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для хо-зорганов, часто испытывающих финансовые затруднения. В соответствии с Конвенцией о международном факторинге, принятой в 1988 г. Международным институтом унификации частного права, операция считается факторингом в том случае, если она удовлетворяет как минимум четырем признакам: 1) наличие кредитования

297

в форме предварительной оплаты долговых требований; 2) ведение бухгалтерского учета поставщиком, прежде всего учета реализации; 3) инкассирование задолженности поставщика; 4) страхова- • ние поставщика от кредитного риска.

Факторинговые операции достаточно широко осуществляются в странах Западной Европы и Америки. Как правило, ими занимаются специальные факторинговые компании В операции факторинга три участника: фактор, первоначальный кредитор (клиент фактора) и должник, получающий от клиента товары с отсрочкой платежа. Иными словами, участниками данной операции являются поставщик, факторинговая компания и покупатель Поставщик продает свои долговые требования факторинговой компании или банку, занимающимся факторинговой операцией, которые оплачивают, как правило, сразу 80% стоимости счетов-фактур поставщику за минусом комиссионных платежей за оказанные услуги. Остальная часть стоимости будет оплачена после произведения платежей должником. При этом факторинговая компания или банк ведут всю бухгалтерию, берут на себя инкассацию требований, весь риск, связанный с полным и своевременным поступлением платежей. Расходы поставщика состоят из комиссионных платежей за ведение бухгалтерии и факторского сбора, складывающегося из процентов за предоставленный аванс и прибыли факторинговой компании или банка.

Есть несколько типов факторинговых соглашений. Соглашение о полном обслуживании заключается обычно при постоянных и достаточно длительных связях между поставщиком и факторин-. говой компанией. Полное обслуживание включает в себя: полную защиту от появления сомнительных долгов, обеспечение гарантированного поступления платежей, управление кредитом, учет реализации, кредитование в форме предварительной оплаты к определенной дате.