« этап планирования, служащий для ознакомления с хозяйственной деятельностью и структурой управления, которые дали те данные, на основании которых в конечном счете были составлены финансовые отчеты;

» этап сбора и анализа информации, необходимой для оценки достоверности финансовых отчетов; в этап сообщения о результатах аудита.

Ответственность за составленные финансовые документы и отчеты несет администрация банка. Аудит финансовых отчетов включает:

в проверку путем анализа документов, подтверждающих суммы и сведения, содержащиеся в финансовых отчетах;

« оценку используемых методов бухгалтерского учета и подсчетов, сделанных администрацией;

« оценку всей представленной финансовой отчетности.

Аудит на соответствие требованиям заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности банка в целях определения ее соответствия предписанным правилам или законам. Установленные критерии для аудита этого вида могут быть взяты из различных источников. Чаще всего аудит на соответствие требованиям проводится по критериям, основанным на государственных нормативных актах. В данном случае банки должны доказывать, что их деятельность отвечает государственным законам, постановлениям и нормативным актам центрального банка. Например, проверяется законность и своевременность формирования уставного фонда банка, правильность определения налогооблагаемой базы в банке и уплаты налогов в бюджет, анализируются заключенные кредитные договоры на предмет отражения в них мер, обеспечивающих своевременность и полноту возврата средств в погашение ссуды, соблюдение принципов коммерческого расчета,

только для ознакомления — www.moimirknig.com специально для mirknig.com

420

соизмерение доходов от размещения кредитных ресурсов с расходами.

Аудит хозяйственной деятельности заключается в анализе коммерческой деятельности банка, проводимом для определенных целей, и может охватывать весь банк или его подразделения. Аудит хозяйственной деятельности обычно проводится со следующими целями:

» оценить эффективность коммерческой деятельности банка;

• выявить возможности улучшения коммерческой деятельности банка и на основе анализа аудитор обычно определяет возможности сокращения затрат, повышения экономической эффективности;

• дать рекомендации для улучшения деятельности или по дальнейшим действиям. Рекомендации могут быть разными, в зависимости от характера проблемы и возможностей для улучшения.

Аудиторские проверки могут осуществляться путем инспекции (проверяются записи, документы, материальные ценности), наблюдения (за выполнением другими лицами банковских операций и процедур — информация считается достоверной только в том случае, если она получена непосредственно в момент наблюдения), опроса (опрашиваются осведомленные лица внутри банка, за его пределами — устно или письменно), вычисления (арифметическая проверка бухгалтерских записей и проведение аудитором самостоятельных вычислений), аналитической проверки (изучение важнейших коэффициентов, статистических материалов, исследование неожиданных отклонений от стандарта).